資源稅立法不僅是財稅體制改革的重要內(nèi)容，更是促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)經(jīng)濟、環(huán)境與社會永續(xù)發(fā)展的重大實踐。一方面，資源稅立法可以有效緩解油氣資源稅從量定額的計征方式與油氣高價格之間的矛盾，改變資源稅稅負過低的問題；另一方面，改革能夠讓資源所在地分享到更多的資源開發(fā)收益，給地方治理污染、保護氣候及環(huán)境等相應(yīng)事項提供支持，進而達成資源稅的環(huán)保功能。
雖然資源稅的稅收規(guī)模并不大，但它具有不可忽視的調(diào)節(jié)作用，有利于促進資源節(jié)約利用、可持續(xù)發(fā)展，解決負外部性，保護環(huán)境和生態(tài)文明建設(shè)。我國環(huán)境保護法確立了“污染者付費、利用者補償、開發(fā)者養(yǎng)護、破壞者恢復(fù)”的原則，就是要求自然資源的開發(fā)利用者承擔(dān)相應(yīng)的環(huán)境責(zé)任。正因如此，資源稅的立法目的應(yīng)被明確為調(diào)節(jié)資源級差收入、促進企業(yè)公平競爭、資源的合理開采，以及增加一定的財政收入等。同時，將資源稅作為專項稅，也主要體現(xiàn)為環(huán)境與資源保護的目的。
換言之，資源稅改革與立法應(yīng)從國家戰(zhàn)略高度進行定位，而非簡單地將條例平移上升為法律。應(yīng)將環(huán)境保護明確列為資源稅的立法目的，彰顯綠色稅制。在制度設(shè)計上更多地規(guī)定環(huán)保內(nèi)容，使資源稅的調(diào)控功能由財政目的向環(huán)保功能傾斜，促進財政、經(jīng)濟和環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展。
從法治的維度看，整體的資源稅立法仍需厘清一些核心問題。
資源稅改革要在整合現(xiàn)有資源稅法律法規(guī)與規(guī)范性文件的基礎(chǔ)上，由全國人大及其常委會統(tǒng)一制定資源稅法，而不再由政府部門出臺各種政策對資源稅進行規(guī)范。同時應(yīng)結(jié)合資源的地緣性特性，賦予地方一定的稅收立法權(quán)。在具體的制度設(shè)計上，則要盡可能細化，考慮資源稅本身的各種課稅要素、稅權(quán)配置以及制度配套等問題，制定出切合實際的資源稅法律制度。
統(tǒng)觀我國現(xiàn)行的稅制體系，資源稅、環(huán)境保護稅和消費稅中的環(huán)境類稅目均涉及生態(tài)環(huán)境保護，合理開發(fā)自然資源等內(nèi)容，目的均指向財政、社會與環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展。即便它們的征收環(huán)節(jié)不同，計稅依據(jù)亦有差異，但由于資源產(chǎn)品的多樣性和資源屬性的多重性，幾個稅種之間相互交叉，關(guān)聯(lián)性極強。例如，煤、水、林木等資源產(chǎn)品，既可以成為資源稅的征收對象，也可以納入消費稅的征收范圍；而資源稅與環(huán)境保護稅在稅基和計稅依據(jù)方面也是高度重合的。為此，資源稅制設(shè)計時要充分考慮我國的稅制國情，注意與環(huán)保稅、消費稅等相關(guān)稅種的協(xié)調(diào)與規(guī)制。只有注重協(xié)同立法，建立協(xié)調(diào)機制，各稅種（稅目）之間才能順利運行，稅制設(shè)計的目標才能有效實現(xiàn)。
資源稅立法要有效促進社會經(jīng)濟與環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展，還須遵循適度原則。盡管保護環(huán)境非常重要，但也需要綜合考慮經(jīng)濟、社會、環(huán)境的“三者協(xié)調(diào)”，兼顧發(fā)展階段、發(fā)展能力和發(fā)展利益，確保各個方面的“可持續(xù)”。在資源稅立法中要充分體現(xiàn)適度原則，尤其是相關(guān)環(huán)保標準的設(shè)定應(yīng)適度，并且對不同情況要區(qū)別對待。同時，建議優(yōu)化資源稅稅收優(yōu)惠政策，例如：允許資源開采者在開采資源過程中因保護或恢復(fù)環(huán)境產(chǎn)生的支出在征收資源稅時享受相應(yīng)的扣除，鼓勵企業(yè)加大環(huán)境保護的支出；對公司利潤的固定部分給予免稅，實行耗竭補貼，鼓勵礦產(chǎn)企業(yè)勘探和開采,實現(xiàn)資源可持續(xù)利用與保持代際公平；對開發(fā)低品位或處于開采枯竭期的礦產(chǎn)實行優(yōu)惠或免稅政策，等等。